Pengertian Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows) adalah ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan untuk periode waktu tertentu, misalnya satu bulan atau satu tahun. Bagaimana cara membuat Laporan Arus Kas?
Aliran kas perusahaan adalah laksana aliran darah dalam tubuh kita. Bila aliran darah terganggu maka tubuh akan terganggu, bahkan bisa sangat fatal akibatnya. Demikian juga aliran kas perusahaan, bila terganggu, maka perusahaan bisa bangkrut!
Begitu pentingnya arus kas, maka harus dibuat laporan cash flow, agar perusahaan terus ada, tumbuh dan berkembang. Mari pelan-pelan kita mulai. Let’s dive right in….
01: Laporan Arus Kas (Cash Flow Statements)
Tujuan Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows) Adalah?
Tujuan laporan arus kas adalah untuk mengetahui aliran kas, baik pengeluaran maupun pemasukan pada satu periode akuntansi.
Lalu, bagaimana cara membuat Laporan Arus Kas?
Mari ikuti terus pembahasannya berikut ini…
Untuk membuat laporan cash flow, kita harus mengetahui format laporan arus kas dan bagian atau elemen-elemen yang menyusun Laporan tersebut.
3 (tiga) aktivitas yang disajikan dala Laporan Cash Flow, yaitu
- Arus kas dari aktivitas operasi
- Cash Flow dari aktivitas investasi
- Arus kas dari aktivitas pendanaan.
A. Cash Flow dari Aktivitas Operasi
Bagian ini melaporkan ringkasan penerimaan dan pembayaran kas dari aktivitas operasi.
Arus kas bersih dari aktivitas operasi. Arus kas dari aktivitas operasi biasanya akan berbeda dari jumlah laba bersih dalam satu periode.
Sekarang kita perhatikan contoh berikut ini :
Dari ilustrasi di atas kita bisa melihat dan membaca cash flow statement bahwa PT Fintech, yang merupakan konsultan penyusunan SOP Akuntansi Keuangan melaporkan arus kas bersih dari aktivitas operasi sebesar Rp 2.900.000.
B. Cash Flow dari Aktivitas Investasi
Bagian ini melaporkan transaksi kas untuk pembelian dan penjualan dari aset yang sifatnya permanen. Atau disebut sebagai aset tetap, yang mencakup tanah, gedung, fasilitas pabrik dan perabotan kantor.
Perhatikan contoh di bawah ini :
Dari contoh, kita bisa melihat bahwa PT Fintech membayar Rp. 20.000.000 untuk membeli tanah di bulan Februari 2018.
C. Cash Flow dari Aktivitas Pendanaan
Bagian ini melaporkan transaksi kas yang berhubungan dengan investasi kas oleh pemilik, peminjam, dan penarikan kas oleh pemilik.
Berikut ini contohnya:
Dari contoh di atas, perhatikan bahwa PT Fintech mendapat investasi dari pemilik sebesar Rp. 25.000.000 dan menarik Rp. 2.000.000 selama Februari 2018.
Dari tiga format di atas disatukan menjadi satu contoh laporan cash flow perusahaan jasa lengkap yang bentuknya adalah sebagai berikut :
Jadi saat menyiapkan laporan cash flow, mengharuskan setiap transaksi kas untuk PT Fintech di bulan Februari 2018 dikategorikan dalam aktivitas operasi, investasi, atau pendanaan.
Ada 2 cara membuat laporan arus kas, yaitu:
1: Cara membuat laporan cash flow dengan metode langsung (direct method)
2: Cara membuat laporan cash flow dengan metode tidak langsung (indirect method)
Penjelasan lengkap mengenai format laporan arus kas metode langsung dan tidak langsung dapat dibaca di artikel tentang Metode Cash Flow.
Contoh format laporan cash flow metode langsung adalah seperti laporan PT Fintech di atas.
Sedangkan cara membuat laporan cash flow metode tidak langsung, laporan aliran kas disusun dalam tiga kelompok:
- Aliran kas dari aktivitas operasi
- Cash flow dari aktivitas investasi
- Aliran kas dari aktivitas pendanaan
Yuks dilihat contoh format penyajiannya….
A. Aliran kas dari kegiatan operasi, bentuknya seperti berikut:
- Laba bersih
- Penyesuaian untuk rekonsiliasi:
- Depresiasi dan amortisasi
- Kerugian piutang
- Pelunasan piutang angsuran
- Laba penjualan mesin
- Kenaikan utang bunga dan pajak
- Jumlah penyesuaian
- Jumlah kas dari kegiatan operasi
B. Aliran kas dari aktivitas investasi
C. Aliran kas dari aktivitas pendanaan
Kelebihan Laporan Arus Kas metode langsung adalah dapat menyajikan informasi yang lebih lengkap dibanding dengan metode tidak langsung.
02: Analisa Sederhana Laporan Arus Kas
A: Langkah-langkah Analisis Laporan Cash Flow
Setelah mengetahui komponen-komponen yang menyusun Laporan Arus Kas, selanjutnya lebih dalam kita akan melakukan analisa sederhana Laporan Arus Kas perusahaan jasa.
Dari contoh laporan cash flow perusahaan jasa PT Fintech pada bulan Februari 2018 di atas, kita bisa merinci kategori-kategori sebagai berikut:
Pembayaran utang dalam transaksi (D) dikategorikan sebagai aktivitas operasi, karena dalam contoh ini, Utang muncul dari pembelian bahan habis pakai yang digunakan dalam operasional.
Saldo akhir kas seperti yang ditunjukkan dalam juga akan muncul di neraca pada akhir bulan Februari 2018, dalam contoh ini sebesar Rp. 5.900.000.
Mengapa pada contoh laporan arus kas perusahaan jasa PT Fintech tidak ada saldo awal?
Pada contoh soal studi kasus statements of cash flows ini, bulan Februari 2018 adalah periode pertama PT Fintech beroperasi.
Pada periode tersebut nampak arus kas bersih selama Februari 2018 Dan saldo kas per 28 Februari 2018 adalah sama, yaitu sebesar Rp 5.900.000 seperti yang ditunjukkan dalam contoh statements of cash flows perusahaan jasa di atas.
Periode berikutnya, PT Fintech akan menyajikan di laporan cash flow, SALDO AWAL KAS, kenaikan atau penurunan kas selama periode berjalan, dan saldo akhir kas. Sebagai contoh, diasumsikan bahwa di bulan Maret 2018 PT Fintech mengalami penurunan kas sebesar Rp 2.000.000.
Tiga baris terakhir dari laporan cash flow PT Fintech untuk Maret 2018 akan tersaji sebagai berikut :
B: Contoh Soal Laporan Arus Kas dan Jawabannya
Agar semakin jelas bagaimana cara sederhana dan mudah membuat statements of cash flows, maka berikut ini saya berikan lagi satu contoh soal laporan keuangan perusahaan jasa dan jawabannya berikut ini :
Contoh soal laporan arus kas beserta jawabanya :
Ringkasan arus kas (cash flow) untuk biro perjalanan Tracking Point untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2017 adalah sebagai berikut :
Penerimaan kas :
1: Kas diterima dari pelanggan = Rp. 251.000.000
2: Kas diterima dari investasi tambahan oleh pemilik = Rp. 50.000.000
Pembayaran Kas :
1: Kas dibayarkan untuk beban = Rp. 210.000.000
2: Kas dibayarkan untuk tanah = Rp. 80.000.000
3: Kas dibayarkan ke pemilik untuk keperluan pribadi = Rp. 30.000.000
4: Saldo kas per 1 Januari 2018 adalah Rp. 72.050.000.
Pertanyaan :
Buatlah laporan cash flow Biro perjalanan Tracking Point, untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2017?
Jawaban :
03: Hubungan Laporan Arus Kas dengan Laporan Keuangan Lain
Bagaimana hubungan laporan cash flow dengan laporan laba rugi, Laporan perubahan modal dan neraca?
Sebagaimana kita pahami bahwa laporan keuangan saling terkait antara satu dengan yang lain. Agar lebih mudah dalam memahami keterkaitan ini, perhatikan contoh-contoh berikut ini :
A. Keterkaitan antara Laporan Laba Rugi dan Laporan Perubahan Modal
Untuk melihat hubungan antara laporan laba rugi dan laporan perubahan modal.
Perhatikan contoh laporan arus kas perusahaan jasa berikut:
Laporan Laba Rugi dan laporan perubahan modal saling berhubungan.Laba atau rugi bersih mncul di laporan laba rugi dan juga dalam laporan perubahan modal sebagai penambahan.
Jika laba bersih atau pengurangan, jika rugi bersih dari modal awal dan tambahan investasi lain oleh pemilik selama periode berjalan. Sebagai contoh, dari ilustrasi di atas kita mengetahui bahwa LABA BERSIH PT Fintech Jaya pada periode Februari 2018 sebesar Rp. 6.100.000.
Nilai sebesar ini, selanjutnya ditambahkan investasi sebesar Rp. 50.000.000 dalam laporan perubahan modal seperti ditunjukan dalam gambar di atas (warna merah).
B. Keterkaitan antara Laporan Perubahan Modal dan Neraca
Untuk mempelajari keterkaitan antara laporan perubahan modal dan neraca, perhatikan gambar berikut:
Laporan perubahan modal dan neraca juga saling terkait. Modal pemilik pada akhir periode di laporan perubahan modal juga muncul di neraca sebagai modal pemilik.
Sebagai contoh, modal PT Fintech Jaya Rp 52.100.000 per 28 Februari 2018 di mana dalam laporan perubahan modal muncul di NERACA tanggal 28 Februari 2018 seperti ditunjukan pada gambar di atas.
C. Keterkaitan antara Laporan Arus Kas dan Neraca
Laporan Arus Kas dan Neraca (laporan posisi keuangan) memiliki hubungan yang saling mempengaruhi.
Perhatikan ilustrasi dari contoh laporan cash flow dan neraca perusahaan jasa berikut:
Neraca dan laporan arus kas saling berhubungan. Kas di neraca juga muncul sebagai kas akhir periode di laporan cash flow. Sebagai contoh, kas sebesar Rp. 11.800.000 yang dilaporkan di neraca oleh PT Fintech Jaya per 28 Februari 2018,.
Juga dilaporkan di laporan cash flow Februari 2018 sebagai kas akhir periode seperti ditunjukkan pada gambar/ilustrasi di atas.
D. Keterkaitan antara Cash Flow dan Laporan Laba Rugi
Apa keterkaitan antara Laporan Arus Kas dengan Laporan Laba rugi?
Untuk menjawab pertanyaan tersebut, perhatikan contoh laporan laba rugi dan laporan cash flow berikut:
Dari ilustrasi di atas, kita dapat meilhat hubungan antara Laporan laba rugi dan Statements of Cash Flows
Salah satu contohnya adalah penerimaan kas atau pendapatan di laporan laba rugi juga muncul pada laporan cash flow, yakni di bagian arus kas dari aktivitas operasi.
Perhatikan contoh ilustrasi di atas di mana pendapatan PT Fintech Jaya sebesar Rp. 15.000.000 juga dilaporkan pada laporan cash flow di bagian penerimaan kas.
Jadi, keterkaitan antar laporan keuangan seperti ditunjukkan pada gambar/ilustrasi di atas sangat penting untuk menganalisis laporan keuangan dan pengaruh transaksi dalam BISNIS. Selain itu keterkaitan ini menjadi alat periksa apakah laporan keuangan telah dibuat dengan benar.
Sebagai contoh, jika saldo akhir kas di statements of cash flows tidak sama dengan kas di neraca, berarti telah terjadi kesalahan.
04: Video Cara Membuat Statements of Cash Flows
Melengkapi artikel ini, kami sajikan video tentang cara membuat laporan cash flow berikut ini:
05: Kesimpulan tentang Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows)
Laporan arus kas atau cash flow statement adalah laporan yang menunjukkan aliran pengeluaran dan pemasukan kas perusahaan selama periode tertentu, misalnya bulanan, triwulan, semester dan tahunan.
Manajemen perusahaan perlu mengetahui dan memahami laporan ini agar kas yang tersedia bisa dioptimalkan untuk membiayai operasional perusahaan.
Bila anda kesulitan membuat laporan cash flow serta ingin menata ulang sistem keuangan bisnis anda, gunakan form template laporan keuangan Excel dan SOP perusahaan sebagai pedoman dan panduan menjalankan semua aktivitas bisnis anda, sebelum keburu menggunakan sistem yang belum terbukti ampuh.
Demikian artikel yang membahas cara mudah dan cepat membuat Laporan Arus Kas, yakni salah satu Laporan Keuangan yang perlu dibuat dan dianalisis untuk bisnis anda.
Moga bermanfaat dan terima kasih.
