Komponen Laporan Arus Kas
Data apa saja yang digunakan dalam penyusunan laporan arus kas?
Ada 3 komponen laporan arus kas yang didasarkan pada 3 aktivitas laporan arus kas, yaitu:
- Arus kas dari kegiatan operasi (cash flows from operating activities)
- Cash flow dari kegiatan investasi (cash flows from investing activities)
- Arus kas dari kegiatan pendanaan (cash flow from financing activities)
Yuk dibahas lebih mendetail satu per satu ya….
A: Cash flow dari Aktivitas Operasi
Pengertian Cash Flow From Investing Activities
Arus Kas dari aktivitas operasi adalah arus kas yang berasal dari transaksi yang memengaruhi laba bersih. Contohnya adalah transaksi yang mencakup pembelian dan penjualan barang oleh peritel. Aktivitas paling penting dari sebuah perusahaan seringkali berkaitan dengan kegiatan operasi.
Cara Penyajian di Laporan Cash Flow
Ada 2 metode untuk melaporkan arus kas dari kegiatan operasi, yaitu:
Laporan arus kas metode langsung (direct method)
Bagaimana cara membuat laporan cash flow menggunakan metode langsung?
Melaporkan sumber dan penggunaan kas operasi. Sumber utama dari kas operasi adalah kas yang diterima dari pelanggan.
Sumber utama dari penggunaan kas operasi adalah kas yang dibayarkan kepada supplier barang dan jasa, dan kas yang dibayarkan kepada karyawan sebagai gaji. Selisih antara penerimaan dan pembayaran kas operasi adalah arus kas bersih dari kegiatan operasi.
Laporan arus kas metode tidak langsung (indirect method)
Bagaimana cara membuat laporan cash flow metode tidak langsung?
Melaporkan arus kas dimulai dari laba bersih dan menyesuaikannya untuk pendapatan dan beban yang tidak melibatkan penerimaan dan pembayaran kas. Dengan kata lain, laba bersih akrual disesuaikan untuk menentukan jumlah bersih arus kasdari kegitan operasi.
B: Cash Flow dari Aktivitas Investasi
Definisi Cash Flow From Investing Activities
Apa itu cash flow dari aktivitas investasi?
Arus kas dari aktivitas investasi adalah arus kas yang berasal dari transaksi yang memengaruhi investasi dalam aset non-lancar. Misalnya adalah transaksi yang mencakup penjualan dan pembelian aset tetap seperti peralatan dan gedung.
Cash inflow atau arus kas masuk dari kegiatan investasi biasanya berasal dari penjualan aset tetap, investasi, dan aset tak berwujud.
Arus kas keluar keluar biasanya meliputi pembayaran untuk memperoleh aset tetap, investasi, dan aset tak berwujud.
Cash flow (Arus kas) dari kegiatan investasi disajikan di laporan arus kas dengan menyebutkan arus kas masukterlebih dahulu. Arus kas keluar disajikan kemudian.
Metode Penyajiam
Jika arus kas masuk lebih tinggi dari arus kas keluar, maka yang dilaporkan adalah arus kas bersih yang disediakan oleh kegiatan investasi.
Bila arus kas masuk lebih rendah dar arus kas keluar, maka yang dilaporkan adalah arus kas bersih yang digunakan oleh kegiatan investasi, contoh penyajian arus kas dari kegiatan investasi di laporan arus kas:
Arus kas dari kegiatan investasi Rp 20.000.000 (Debit)
Pembayaran kas untuk pembayaran tanah ………………. Rp 20.000.000 (Kredit)
C: Cash Flow dari Kegiatan Pendanaan (Financing)
Pengertian Cash Flow From Financing Activities
Apa itu cash flow dari aktivitas pendanaan?
Arus kas dari aktivitas pendanaan adalah arus kas yang berasal dari transaksi yang memengaruhi utang dan ekuitas perusahaan. Misalnya adalah transaksi yang mencakup penerbitan atau penghentian surat berharga ekuitas dan utang.
Arus kas masuk dari kegiatan pendanaan biasanya berasal dari penerbitan surat berharga utang atau ekuitas. Contohnya, penerbitan obligasi, surat utang, dan saham.
Arus kas keluar dari kegiatan pendanaan mencakup pembayaran dividen tunai, pembayaran kembali utang dan pembelian saham treasuri.
Arus kas dari kegiatan pendanaan disajikan di laporan cash flow dengan menyebutkan arus kas masuk terlebih dahulu, dan dilanjutkan dengan arus kas keluar.
Jika arus kas masuk lebih tinggi dan arus kas keluar, maka yang dilaporkan adalah arus kas bersih yang dihasilkan dari kegiatan pendanaan.
Bila arus kas lebih rendah dari arus kas keluar, maka yang dilaporkan adalah arus kas bersih yang digunakan untuk kegiatan pendanaan.
Contoh Cash Flow From Financing Activities
Contoh penyajian elemen laporan arus kas dari bagian kegiatan pendanaan di laporan cash flow:
Bagaimana dengan kegiatan investasi dan pendanaan non kas? Apakah dilaporkan dalam laporan cash flow?
Suatu perusahaan dapat melakukan kegiatan investasi dan pendanaan yang tidak melibatkan kas secara langsung, sebagai contoh, perusahaan dapat menerbitkan saham biasa untuk menyelesaikan utang jangka panjang.
Transaksi sejenis ini tidak memiliki pengaruh langsung terhadap kas. Akan tetapi, transaksi tersebut menghapuskan kebutuhan akan kas untuk membayar bunga dan obligasi di masa mendatang.
Dengan demikian, karena pengaruh terhadap kas di masa depan, transaksi semacam itu harus dilaporkan kepada pengguna laporan keuangan.
—
Jika transaksi investasi dan pendanaan non-kas muncul selama periode tertentu, maka pengaruhnya dilaporkan dalam tabel yang terpisah.
Tabel ini biasanya muncul pada bagian bawah laporan cash flow. Sebagai contoh, dalam tabel seperti itu Google pernah mengungkapkan penerbitan lebih dari $25 juta saham biasa untuk akuisisi bisnis.
Contoh lain dari transaksi investasi dan pendanaan non-kas adalah perolehan aset tetap dengan menerbitkan obligasi atau saham biasa, dan menerbitkan saham biasa sebagai pertukaran dengan saham preferen konvertible.
