Akuntansi Penyertaan Saham Bank di Perusahaan Lain

01: Tujuan Penyertaan Dana Bank di Perusahaan

A: Tujuan Penyertaan Jangka Pendek dan Jangka Panjang

Penempatan dana perbankan dapat dilakukan pada aktiva jangka pendek misalnya pada:

• Sertifikat Bank Indonesia (SBI)
• Commercial paper
• Kredit jangka pendek
• Aktiva jangka panjang

Penempatan dana pada aktiva jangka pendek umumnya mempunyai tujuan yang sangat sederhana yaitu untuk memperoleh pendanaan dan memelihara likuiditas bank. sedangkan penempatan jangka panjang tidak sekedar untuk memperoleh pendapatan tapi bisa jadi untuk:

• menyisihkan atau membentuk dana khusus.
• Mengendalikan perusahaan lain yang sahamnya dibeli,
• Mengurangi persaingan di antara perusahaan-perusahaan yang sejenis,
• Menguasai pangsa pasar produk atau jasa perbankan tertentu,
• Atau mempunyai tujuan untuk menyelamatkan dana perbankan yang telah tertanam dalam bentuk kredit di perusahaan lain.

B: Perusahaan Tujuan Penyertaan Modal

Penyertaan dapat dilakukan pada perusahaan baru, artinya perusahaan yang akan beroperasi maupun perusahaan yang sedang/ sudah berjalan.

Bagaimana pengaruh penyertaan saham oleh bank terhadap perusahaan?

Penyertaan saham oleh bank terhadap perusahaan lain menimbulkan hubungan antara bank yang menguasai/ membeli saham dengan perusahaan yang dibeli sahamnya. Hubungan ini sering diterjemahkan antara perusahaan induk dengan perusahaan anak.

Bank tertentu sebagai perusahaan induk mengendalikan manajemen perusahaan anak. Perusahaan anak ini dari segi yuridis terlepas dari perusahaan induk, artinya perusahaan anak tersebut sebagai unit bisnis yang berdiri sendiri. Tapi dari segi ekonomis perusahaan anak di bawah pengelolaan satu manajemen perusahaan induk.

Perspektif akuntansi perbankan untuk penyertaan lebih menitikberatkan pada aspek ekonomis.

C: Pencatatan Penyertaan Modal Bank

Bagaimana cara mencatat penyertaan modal bank?

Pada prinsipnya penyertaan modal/ saham dicatat sebesar harga perolehannya.

Apa itu harga perolehan saham?

Harga perolehan adalah harga yang dibutuhkan untuk mendapatkan saham.

Harga perolehan diperhitungkan dari harga beli ditambah biaya-biaya lain untuk memperoleh saham tersebut, dan secara detail ada 2 (dua) metode yang digunakan untuk mencatat penyertaan saham bank, yaitu:

1. Metode Harga Perolehan (Cost Method)
2. Metode Ekuitas (Equity Method)

Yuks dibahas satu-per-satu…

02: Metode Pencatatan Penyertaan Saham –  Harga Perolehan (Cost Method)

A: Pengertian Metode Harga Perolehan

Apa itu metode harga perolehan?

Metode Harga Perolehan adalah metode untuk mencatat penyertaan bank pada perusahaan anak, bila jumlah penyertaannya relatif kecil.

Pada penyertaan ini umumnya bank masih berkepentingan untuk memperoleh pendapatan berupa dividen, atau dengan cara lain bank yang memiliki penyerahan belum mampu mempengaruhi kebijakan manajemen perusahaan anak. Pada metode ini, penyertaan dicatat sebesar harga perolehan.

Setiap penerimaan dividen tunai akan dicatat sebagai pendapatan lain-lain, akan tetapi dalam hal pendapatan dividen berbentuk saham (stock dividen), maka tidak diakui sebagai pendapatan dan boleh dicatat menambah harga perolehan penyertaan.

Rekening penyertaan akan dikredit bila:

• Penerimaan dividen adalah pembagian keuntungan yang berasal dari laba ditahan dalam periode sebelum penyertaan saham dilakukan.
• Penurunan nilai penyertaan saham yang disebabkan oleh perusahaan anak mengalami kerugian yang sangat material.

B: Contoh Transaksi Bisnis

Untuk membantu memahami metode ini perhatikan empat contoh transaksi berikut ini:

#1: Tanggal 1 Januari 2019:

Bank Bintang melakukan pembelian saham PT ABC Multifinance sebanyak 450.000 lembar @Rp 10.000.

Harga kurs 103%.

Kepemilikan ini menempatkan Bank Bintang sebagai pemegang saham dengan pangsa 15% dari saham PT ABC Multi Finance yang beredar.

Biaya-biaya pembelian saham sebesar Rp 5.000.000. Pembelian saham dilakukan secara tunai.

#2: Tanggal 31 Desember 2019:

PT ABC Multi Finance melaporkan telah memperoleh laba sebesar Rp 8.600.000.000.

#3: Tanggal 31 Januari 2020:

PT ABC Multi Finance mengumumkan akan membangi dividen dari laba yang diperoleh sebesar 70% secara tunai.

#4: Tanggal 1 Februari 2020:

PT ABC Multi Finance membagikan dividen secara tunai kepada pemegang saham.

C: Pencatatan Jurnal Akuntansi Penyertaan Modal

Pencatatan jurnal transaksi dengan menggunakan cost method di Bank Bintang adalah sebagai berikut:

#1: Tanggal 1/1/2019:

[Debit] Penyertaan Saham PT ABC Multi Finance Rp 4.640.000.000
[Kredit] Kas  Rp 4.640.000.000

#2: Tanggal 31/12/2019:

Bank Bintang tidak menjurnal laporan ini.

#3: Tanggal 31/1/2020:

[Debit] Piutang Dividen  Rp 903.000.000
[Kredit] Pendapatan Lainnya Rp 903.000.000

#4: Tanggal 1/2/2020:

[Debit] Kas Rp 903.000.000
[Kredit] Piutang Dividen Rp 903.000.000

Penjelasan:

• Nilai penyertaan = 450.000 lb x 10.000 x 103% = Rp 4.640.000.000
• Bagian dividen Bank Bintang = 8.600.000.000 x 70% x 15% = Rp 903.000.000

Dividen juga dapat diterima dalam bentuk saham.

Misalnya, dari contoh di atas ini:

Pada tanggal 31 Januari 2019 PT ABC Multi Finance membagikan dividen saham (stock divident) sebanyak 1 lembar untuk setiap kepemilikan 5 lembar saham biasa.

Dalam hal penerimaan dividen berupa saham, maka tidak akan menambah harga perolehan dan tidak diakui sebagai pendapatan, tapi pengaruhnya akan menurunkan harga perolehan per lembar saham.

Berdasarkan kasus ini, maka Bank Bintang akan menerima dividen sebanyak:

= 450.000 x (1/5)
= 90.000 lembar

Dan hanya akan dicatat secara administratif saja.

Dengan penerimaan stosk divident ini berarti Bank Bintang memiliki saham PT ABC Multi Finance sebanyak 540.000.

Harga perolehan per lembar saham menjadi:

= Rp 4.640.000.000 : 540.000
= Rp 8.593

Turunnya harga perolehan per lembar saham iniakan berpengaruh positif terhadap laba penjualan saham tersebut bila saham itu dijual.

Wadiyo, S.E.

Profesional lulusan ekonomi yang menekuni ERP (SAP), Accounting Software, Business Analyst dan berbagi pengalaman pekerjaan Finance & Accounting.

...